Điểm mới về thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng năm 2015

Tại Hội nghị tập huấn giám sát, đánh giá đầu tư tài chính do Bộ thông tin và Truyền thông tổ chức mới đây, các cơ quan, doanh nghiệp, đơn vị thuộc Bộ đã được phổ biến và hướng dẫn các chính sách mới về thuế và thuế đặc thù của ngành TT&TT.  

Tại Hội nghị, ông Nguyễn Văn Phụng- Vụ trưởng Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn (Tổng Cục thuế) cho biết từ 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN chung sẽ là 20% (thay cho mức 22% hiện hành), thuế suất ưu đãi là 15% và 17%.

Thuế thu nhập doanh nghiệp sắp giảm còn 20%

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong năm 2015 đã có sự sửa đổi, bổ sung với 9 nội dung mới. Bộ Tài chính đã có thông tư 96/2015 hướng dẫn cụ thể về thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đánh giá, thuế TNDN 2015 có sự thông thoáng hơn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hơn.

Cụ thể, thu  nhập của doanh nghiệp có được do đầu tư ở nước ngoài mang về Việt Nam, thực hiện theo hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. Trường hợp chuyển về từ nước chưa đăng ký Hiệp định và có mức thuế suất thấp hơn thì chỉ thu phần chênh lệch; miễn thuế đối với hoạt động chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp tại địa bàn khó khăn; mở rộng chi phí được trừ với hoạt động giáo dục, quảng cáo khuyến mại; bổ sung ưu đãi thuế suất TNDN 10% với Dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; hỗ trợ dệt may, da giày, điện tử - tin học, sản xuất, lắp ráp ô tô… Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm kể từ sau năm phát sinh lỗ.

Bên cạnh đó, ông Phụng cũng chỉ ra 6 nội dung mới của thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực từ 2015 theo Luật 71/2014/QH13.

Cụ thể: Thứ nhất không thu thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

Thứ hai: Bỏ thuế thu nhập cá nhân đối với trúng casino để chuyển sang áp thuế và tăng thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thứ ba: Bỏ thuế với thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu vận tải quốc tế. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

Thứ tư: Thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, thuế suất: phân phối, cung cấp hàng hóa 0,5%; dịch vụ, xây dựng bao thầu nguyên vật liệu 2%; riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp là 5%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 1,5% và hoạt động kinh doanh khác là 1%.

Thứ năm: Thuế đối với cá nhân kinh doanh chứng khoán, nộp thuế theo tỷ lệ % trên Doanh thu đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần (thuế suất 0,1%);

Thứ sáu: Thuế đối với chuyển nhượng bất động sản: Nộp thuế theo tỷ lệ 2% trên giá chuyển nhượng.

Trong đó, thông tư số 92/2015 có nhiều thay đổi mà cá nhân kinh doanh cần chú ý. Đó là không áp dụng giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân kinh doanh, cá nhân có tài sản cho thuê, cá nhân có thu nhập từ đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp; Mức doanh thu miễn là 100 triệu đồng/năm đối với cá nhân kinh doanh từng lần phát sinh, cá nhân có tài sản cho thuê, cá nhân có thu nhập từ đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp; thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có địa điểm cố định: Khoán thuế- quy trình thủ tục công khai; Nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp, Tổ chức trả thu nhập cho cá nhân…

Ngoài ra thuế giá trị gia tăng trong năm 2015 cũng có một số nội dung mới. Thông tư số 26/2015 quy định: một số hàng hóa từ nhóm thuế suất 5% chuyển sang diện không chịu thuế. Đó là phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn, gia súc gia cầm và thức ăn cho vật nuôi. Thuế suất đối với quặng để sản xuất phân bón là 5%. Thông tư cũng quy định, không thu thuế GTGT đối với hàng nông sản, thủy sản chưa qua chế biến trong khâu thương mại của doanh nghiệp/HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và không hoàn thuế đối với hàng loại này.